教育部直屬高校經濟活動內部控制指南(試行)

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教育部辦公廳關于印發《教育部直屬高校經濟活動內部控制指南(試行)》的通知

教財廳〔2016〕2號

部屬各高等學校:

根據財政部印發的《行政事業單位內部控制規范(試行)》(財會〔2012〕21號)和《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》(財會〔2015〕24號)要求,為推動部屬各高等學校進一步完善內部控制,提高內部管理水平8号彩票|官网登录,我部研究制定了《教育部直屬高校經濟活動內部控制指南(試行)》8号彩票|官网登录,現印發給你們8号彩票|官网登录。

請各校根據管理工作實際,參照該指南要求,盡快組織部署相關工作8号彩票|官网登录8号彩票|官网登录,確保2016年底前完成內部控制的建立和實施。執行中如有困難與問題,請及時反饋我部財務司。

教育部辦公廳

2016年4月20日

教育部直屬高校經濟活動內部控制指南(試行)

教育部辦公廳

2016年4月

內部控制實施指南

第一章 總則

第一條 高校內部控制是指學校為實現辦學目標,通過制定制度8号彩票|官网登录、實施措施和執行程序,對經濟活動的風險進行防范和管控8号彩票|官网登录。高校內部控制的目標主要包括:保證學校經濟活動合法合規、資產安全和使用有效8号彩票|官网登录、財務信息真實完整,有效防范舞弊和預防腐敗8号彩票|官网登录,提高資源配置和使用效益。

第二條 高校內部控制建設要緊緊圍繞學校辦學目標和事業發展規劃,堅持服務于學校人才培養和科學研究8号彩票|官网登录。通過規范管理8号彩票|官网登录、有效控制、追責問效8号彩票|官网登录、防范風險,支持學校的可持續發展。

第三條 高校黨政領導班子及其各級領導干部要高度重視內部控制建設,要將建立健全內部控制作為高校健全治理體系和提高治理能力建設的重要組成部分,列入學校長期規劃8号彩票|官网登录,常抓不懈8号彩票|官网登录。

第四條 高校內部控制建設應當遵循下列原則:

(一) 全面性原則:內部控制應當貫穿學校經濟活動的決策8号彩票|官网登录8号彩票|官网登录、執行和監督全過程8号彩票|官网登录8号彩票|官网登录,實現對經濟活動的全面控制。

(二) 重要性原則:在全面控制的基礎上,學校應當關注重要經濟活動及其可能產生的重大風險。

(三) 制衡性原則:學校應當在崗位設置8号彩票|官网登录、職責分工、業務流程等方面形成相互制約和相互監督的工作機制。

(四) 適應性原則:內部控制應當符合國家有關法律法規和學校實際情況,并隨著外部環境變化、經濟活動特點和管理要求提高8号彩票|官网登录,不斷修訂和完善8号彩票|官网登录。


第二章 組織架構

第五條 高校黨委要發揮在學校內部控制建設中的領導作用;校長是內部控制建設工作的首要責任人,對內部控制的建立健全和有效實施負責8号彩票|官网登录;學校領導班子其他成員要抓好各自分管領域的內部控制建設工作8号彩票|官网登录;學校內部各部門負責人對本部門的內部控制建設承擔具體責任。

第六條 高校要成立由校長擔任組長的內部控制建設領導小組8号彩票|官网登录,負責領導內部控制建設工作。領導小組的主要職責是:規劃和制定學校內部控制建設的基本思路8号彩票|官网登录、工作重點、建設計劃等8号彩票|官网登录;組織全校各部門開展內部控制建設;建立健全學校內部控制建設組織體系,推動內部控制建設常態化。

第七條 高校要成立專門負責內部控制建設的職能部門,或者明確內部控制建設的牽頭部門,負責組織協調全校的內部控制建設。其主要職責是:組織梳理學校各類經濟活動的業務流程,明確業務環節,系統分析經濟活動風險8号彩票|官网登录,確定風險點8号彩票|官网登录,選擇風險應對策略,在此基礎上根據國家有關規定建立健全學校各項內部管理制度并督促相關人員認真執行。

第八條 高校要成立由內部審計部門或相關部門牽頭組成的內部控制建設監督檢查工作小組,負責對全校內部控制建立與實施情況開展內部監督檢查8号彩票|官网登录,并定期組織編制學校風險評估報告,對學校內部控制的完善性8号彩票|官网登录、有效性等做出評價8号彩票|官网登录。

第九條 高校應當明確財務8号彩票|官网登录、紀檢監察、人事8号彩票|官网登录、采購、基建、資產、科研管理和審計等部門或崗位在內部控制建設、實施與監督檢查中的職責權限,以及內部控制建設、實施與監督的程序和要求8号彩票|官网登录,并充分發揮各職能部門在內部控制建設8号彩票|官网登录、實施與監督檢查中的作用。


第三章 建設任務

第十條 高校應當按照內部控制的要求8号彩票|官网登录,在內部控制建設領導小組的領導下通過全面梳理預決算、收支、采購、資產、建設項目8号彩票|官网登录、合同等各項經濟業務流程8号彩票|官网登录,明確業務環節,分析風險隱患,完善風險評估機制,制定風險應對策略8号彩票|官网登录;有效運用不相容崗位相互分離、內部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產保護控制、會計控制8号彩票|官网登录、單據控制、信息內部公開等內部控制基本方法8号彩票|官网登录,加強對學校層面和業務層面的內部控制,實現內部控制體系全面、有效實施。

第十一條 高校要按照決策8号彩票|官网登录、執行和監督相互分離8号彩票|官网登录、相互制約的要求,建立重大事項議事決策機制。要根據確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監督的原則8号彩票|官网登录,科學設置機構及崗位8号彩票|官网登录8号彩票|官网登录,明確各崗位職責權限和權利運行規程,切實做到分事行權、分崗設權、分級授權、定期輪崗8号彩票|官网登录。對重點領域的關鍵崗位,在健全崗位設置8号彩票|官网登录8号彩票|官网登录、設定任崗條件的基礎上8号彩票|官网登录,選用適合人員,并建立干部交流和定期輪崗制度,不具備輪崗條件的應當采用專項審計等內控措施8号彩票|官网登录。

第十二條 高校應當建立健全內部控制的監督檢查和自我評價制度,通過日常監督和專項檢查,檢查內部控制實施過程中存在的突出問題、管理漏洞和薄弱環節,進一步改進和加強內部控制;通過自我評價8号彩票|官网登录,評估內部控制的全面性、重要性、制衡性、適應性和有效性,進一步改進和完善內部控制8号彩票|官网登录。同時8号彩票|官网登录,高校要將內部控制監督檢查、自我評價結果納入領導干部經濟責任審計內容與干部考核體系8号彩票|官网登录、將評價結果與個人考核掛鉤,實行追責問責,促進內部控制規范有效執行。

第十三條 高校應當積極推進內部控制信息公開,逐步建立健全內部控制自我評價報告公開制度,通過面向學校內部和外部定期公開內部控制相關信息,逐步建立規范有序、及時可靠的內部控制信息公開機制,更好地發揮信息公開對內部控制建設的促進和監督作用8号彩票|官网登录。

第十四條 高校應加強對附屬單位的監管。學校對不同類型的附屬單位可以實行不同的經濟監管方式,這些方式包括但不限于會計委派制、會計報表審核8号彩票|官网登录、內部審計、委托社會審計等。對于獨立的事業法人、企業法人、社團法人等,學校應通過合法有效的形式履行出資人職責、維護出資人權益8号彩票|官网登录,規范附屬單位經濟行為8号彩票|官网登录。



內部控制應用指南


第1號—控制環境

第一章 總則

第一條 本指南所稱控制環境,是指高校內部控制存在和發展的空間8号彩票|官网登录,是實施內部控制的基礎,直接影響、制約著內部控制的建立和執行,主要包括發展規劃、內部控制組織架構8号彩票|官网登录、運行機制、關鍵崗位與人員、會計及信息系統等方面。

第二條 高校內部控制應重點關注控制環境中的下列風險:

(一)發展規劃不明確8号彩票|官网登录,或規劃實施不到位,可能導致學校盲目發展8号彩票|官网登录,脫離實際,造成資源浪費,難以形成競爭優勢8号彩票|官网登录,喪失發展機遇和動力8号彩票|官网登录。

(二)治理結構不完善,缺乏科學決策8号彩票|官网登录、良性運行機制和有效執行,可能導致高校事業發展停滯或緩慢,難以實現發展目標。

(三)內部機構設計不科學8号彩票|官网登录,權責分配不合理,可能導致機構重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮,運行效率低下8号彩票|官网登录8号彩票|官网登录。崗位設置不合理,崗位職責不明確8号彩票|官网登录,可能導致關鍵崗位缺失控制和監督,產生控制風險。

(四)會計與信息系統建設不到位8号彩票|官网登录,人力資源政策不合理,缺乏積極向上的大學文化等8号彩票|官网登录,可能造成內部控制建設貫徹落實不到位8号彩票|官网登录。

第三條 控制環境建設應當全面考慮學校經濟活動的決策8号彩票|官网登录、執行和監督全過程,關注重要經濟活動及其可能產生的的重大風險8号彩票|官网登录。


第二章 發展規劃

第四條 發展規劃是指高校結合自身定位8号彩票|官网登录,在對現實狀況進行綜合分析和對未來趨勢進行科學預測的基礎上,制定并實施的長遠發展愿景與發展計劃。

第五條 高校應當設立或指定相關機構負責發展規劃的制定與落實工作,明確部門職責、議事規則和崗位要求。

第六條 高校根據發展愿景制定戰略規劃,發展愿景的制定應在充分調查研究8号彩票|官网登录、科學分析預測和廣泛征求意見的基礎上進行8号彩票|官网登录。發展規劃應當確定每個發展階段的具體目標、工作任務和實施路徑。

第七條 高校發展規劃方案按照學校法定程序批準后實施。需報送教育部審批的,應在報經教育部審批后方可實施。

第八條 學校應當根據發展規劃編制年度工作計劃8号彩票|官网登录;同時完善發展規劃貫徹落實的保障制度,確保發展規劃的有效實施。

第九條 高校規劃管理部門應當加強對規劃實施情況的監控,定期收集和分析相關信息,對于明顯偏離發展規劃的情況應及時報告;確需對發展規劃做出調整的8号彩票|官网登录,應當按照規定權限和程序調整發展。


第三章 組織架構

第十條 組織架構是指高校按照國家有關法律法規8号彩票|官网登录、大學章程,結合高校實際8号彩票|官网登录,明確內部各層級機構設置、職責權限、人員編制、工作程序和相關要求的制度安排,包括組織機構和崗位設置等。

第十一條 高校應當按照科學、精簡、高效8号彩票|官网登录、透明、制衡的原則8号彩票|官网登录,綜合考慮發展戰略8号彩票|官网登录、管理要求和學校文化等因素,合理設置組織機構,明確各機構的職責權限8号彩票|官网登录、人員任職條件8号彩票|官网登录、議事規則和工作程序8号彩票|官网登录,避免職能交叉、缺失或權責過于集中。

第十二條 高校黨委應切實負起對學校內部控制工作的領導責任,按規定權限集體研究決定經濟活動重大事項,支持校長依法自主負責地開展內部控制建設8号彩票|官网登录。

第十三條 校長在黨委領導下全面負責學校的內部控制各項工作8号彩票|官网登录。校長辦公會議按規定權限對學校經濟活動重要事項進行決策。黨政領導班子其他成員按照“一崗雙責”的要求,根據分工抓好職責范圍內的內部控制工作。

第十四條 高校應對現有治理結構和內部機構設置進行全面梳理,并對內部機構設置的合理性和運行的效率性等定期進行評估,及時進行調整、消除存在的缺陷。

第十五條 高校應將內部控制與組織機構設置有機聯系起來8号彩票|官网登录,確保組織機構設置科學、機制運行順暢、控制監督有力。

第十六條 高校應當單獨設置內部控制職能部門或確定內部控制牽頭部門8号彩票|官网登录,負責組織協調內部控制工作,為內部控制的建立與實施工作提供強有力的組織保障。

第十七條 高校應當根據內部控制的總體要求8号彩票|官网登录,合理劃分校內各部門的職能,厘清各部門在組織層面和業務層面內部控制中的角色和分工8号彩票|官网登录,確定具體崗位、職責和工作要求等,明確各個崗位的權限和相互制衡關系8号彩票|官网登录。

第十八條 高校在確定崗位職責和分工的過程中,應當體現不相容職務相互分離的要求。不相容職務通常包括:可行性研究與決策審批;決策審批與執行;執行與監督檢查等8号彩票|官网登录。

第十九條 高校應當制定組織結構圖、業務流程圖、崗(職)位職責和權限指引等內部管理制度或相關文件,使教職工了解和掌握組織架構設計及權責分配情況8号彩票|官网登录,正確履行職責。


第四章 運行機制

第二十條 運行機制是指包括決策機制、執行機制、協同機制、監督機制等在內的保證高校內部控制目標實現的內部運行和制衡機制。

第二十一條 高校的重大經濟決策、重大經濟事項、大額資金支付業務等,應當按照規定的權限和程序實行集體決策審批或者聯簽制度,并應以記實方式記錄集體決策過程。對于重大事項,任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。

重大經濟決策、重大經濟事項、大額資金支付業務的具體內容或標準由高校根據實際情況自行確定8号彩票|官网登录。

第二十二條 高校應建立并完善包括不相容崗位相分離、內部授權審批控制8号彩票|官网登录、歸口管理、預算控制8号彩票|官网登录、資產保護控制、會計控制、單據控制、信息公開控制、信息技術控制等措施在內的內部控制執行機制。

第二十三條 高校應當建立健全“以預算為主線、資金管控為核心”的業務流程協同機制8号彩票|官网登录,積極發揮財務、政府采購、基建、資產管理、科研、合同管理等與經濟活動相關部門或崗位的作用8号彩票|官网登录,保證內部控制在分權的基礎上充分高效地運行。

第二十四條 高校應充分發揮內部審計、紀檢監察部門的作用,通過內部控制評價和內部審計監督及時發現內部控制建立和實施中的問題和薄弱環節,并及時改進8号彩票|官网登录,確保內部控制體系得以有效運行8号彩票|官网登录。


第五章 關鍵崗位與人員

第二十五條 高校內部控制關鍵崗位主要包括預算業務管理、收支業務管理8号彩票|官网登录、政府采購業務管理、資產管理、建設項目管理、合同管理以及內部監督等經濟活動的重要崗位8号彩票|官网登录。

第二十六條 高校應當明確關鍵崗位職責權限、任職條件和工作要求,切實做到因事設崗、以崗選人8号彩票|官网登录、避免因人設事或設崗。并遵循德才兼備、以德為先和公開、公平、公正的原則,通過公開招聘、競爭上崗等多種方式選聘具備與關鍵崗位相適應的資格和能力,能夠勝任崗位職責要求的優秀人才。

第二十七條 高校應當加強內部控制關鍵崗位工作人員的職業道德教育和業務培訓,不斷提高工作人員的職業道德水平和綜合素質,不斷提升員工的專業技能及業務水平8号彩票|官网登录。

第二十八條 高校應當制定關鍵崗位人員定期輪崗制度8号彩票|官网登录,根據學校實際情況明確輪崗范圍、輪崗周期、輪崗方式等。對暫不具備輪崗條件的,應當采取專項審計等控制措施替代輪崗制度,確保關鍵崗位工作人員認真依法履行崗位職責。

第二十九條 高校應當建立健全關鍵崗位人員退出機制,明確退出的條件和程序,確保退出機制得到有效實施。高校內部控制關鍵崗位人員離職前,應根據有關法律法規和單位規定進行工作交接8号彩票|官网登录、離任審計等8号彩票|官网登录。

第三十條 高校應當建立和完善關鍵崗位人員考核獎懲機制8号彩票|官网登录,定期對關鍵崗位人員履職盡責情況進行考核與評估,并根據考核與評估結果實施獎懲。


第六章 會計與信息系統

第三十一條 高校的會計與信息系統,包括會計系統和信息系統,其中會計系統是指高校會計機構、會計人員和會計工作的有機組合,信息系統是指高校利用計算機和通信技術,對經濟活動過程中產生的數據進行集成8号彩票|官网登录、轉化和提升所形成的信息化管理平臺。

第三十二條 高校應當按照《會計法》等法律法規要求,建立健全會計機構,明確會計機構的職責和權限,依法合理設置會計工作崗位8号彩票|官网登录,進行崗位授權和職責分工8号彩票|官网登录8号彩票|官网登录,配備具備資格條件的會計工作人員,加強會計人員專業技能培訓,明確學校會計工作的責任主體,為會計管理工作有序運轉提供組織和人員保障。

第三十三條 高校應當根據《會計法》等法律法規,結合學校實際建立內部會計管理制度8号彩票|官网登录,制定會計工作的基礎規范,明確會計管理要求,確保會計工作有章可循、有據可依8号彩票|官网登录。

第三十四條 高校應當按照《會計法》等法規的要求,對學校發生的各項經濟業務進行記錄8号彩票|官网登录、歸集、分類和編報,完善會計業務處理流程,充分發揮會計系統的控制職能。

第三十五條 高校應當根據內部控制相關要求,結合組織機構、業務過程、技術能力等因素,制定信息系統建設總體規劃8号彩票|官网登录,健全信息系統管理程序8号彩票|官网登录,設置信息系統管理崗位,明確信息系統管理責任,對信息系統實行歸口管理。

第三十六條 高校應當充分運用現代科學技術手段加強內部控制,將經濟活動及其內部控制流程嵌入信息系統中8号彩票|官网登录,并確保各重要信息系統之間的互聯互通8号彩票|官网登录、信息共享和業務協同。以減少或消除人為操縱因素,提高辦事效率和管理水平,促進信息公開和廉政建設,增強經濟活動處理過程與結果的透明和公正。

第三十七條 高校要強化信息系統的安全管理8号彩票|官网登录,建立用戶管理制度8号彩票|官网登录、系統數據定期備份制度、信息系統安全保密和泄密責任追究制度等措施,確保重要信息系統安全、可靠,增強信息安全保障能力。



第2號—預決算管理

第一章 總則

第一條 本指南所稱預算8号彩票|官网登录,是指高校根據事業發展規劃和計劃編制的年度財務收支計劃。

本指南所稱決算8号彩票|官网登录,是指高校根據年度預算執行結果編制的年度報告8号彩票|官网登录,包括年度決算報表和財務情況說明書。

第二條 高校預決算管理應當重點關注下列風險:

(一)預算與事業發展規劃不匹配,預算與資產配置計劃相脫節,預算編制資料不充分,編制方法不專業等原因可能導致預算無法獲得批準,影響學校年度工作計劃的完成8号彩票|官网登录,或事業發展目標實現的風險。

(二)預算執行不規范,出現無預算8号彩票|官网登录、超預算開支,或者預算執行進度嚴重滯后等情形,可能造成資金浪費或閑置的風險。

(三)預算調整未按程序執行8号彩票|官网登录,可能導致預算控制失效或產生相關舞弊行為的風險。

(四)未開展或實施規范的預算績效評價工作,可能導致預算資金配置或使用效益低下的風險。

(五)會計決算信息不真實、不完整、不準確、不及時8号彩票|官网登录,可能導致財務信息無法客觀反映高校實際情況和決策失誤的風險。

第三條 高校應建立健全預決算管理體制和運行機制8号彩票|官网登录,明確各相關部門的職責權限、授權批準程序和工作協調機制,制訂和完善預決算管理各項規章制度。全面梳理和分析預決算管理各環節的風險,并采取合理手段進行有效控制。


第二章 崗位設置和職責

第四條 高校應當建立健全預決算的議事決策機制和監督檢查制度,確定預決算歸口管理部門和預算執行主體,明確各自職責8号彩票|官网登录、分工和權限。高校預決算機構一般包括決策機構、執行機構和監督機構。

第五條 高校應設立預算管理委員會或類似機構,負責擬定預決算政策,審議年度預算及具體分解方案,協調解決預算編制、調整與執行過程中出現的問題8号彩票|官网登录,組織開展預算績效考核和預決算結果分析評價等工作8号彩票|官网登录。

總會計師或分管財務工作的校領導應協助學校主要負責人開展預決算管理工作。

第六條 高校應當合理設置預決算管理崗位,明確相關崗位的職責權限,確保預算編制與預算審批、預算審批與預算執行8号彩票|官网登录、預算執行與預算考核、決算編制與審核、決算審核與審批等不相容崗位的分離8号彩票|官网登录。  


第三章 預算編制

第七條 高校應當在正確評價歷年預算執行結果,合理預計當年收支規模的前提下,圍繞學校事業發展規劃8号彩票|官网登录、年度工作計劃確定預算編制原則,明確預算績效目標,并將績效目標按職能或任務分解、下達到校內各個預算執行部門。

第八條 高校應按照上下結合、分級編制8号彩票|官网登录、逐級匯總的程序8号彩票|官网登录,綜合考慮結轉和結余情況,按照上級主管部門要求8号彩票|官网登录,采用科學8号彩票|官网登录、合理的方法編制預算8号彩票|官网登录。

第九條 高校財務部門應綜合測算預算年度各項收入,對各單位預算建議數進行審核8号彩票|官网登录、匯總,經過充分論證8号彩票|官网登录8号彩票|官网登录、反復溝通實現收支平衡。

對于基本建設工程、大型修繕工程、信息化項目和大宗物資采購等重大事項,應組織對項目的必要性、方案的可行性以及金額的合理性等進行科學論證,必要時應組織相關專家進行論證。

第十條 高校應當建立健全預算審批管理制度,明確預算審批權限;嚴格執行“三重一大”程序,逐級審批。學校預算履行審批決策程序后方可上報教育部。


第四章 預算執行與調整

第十一條 高校應將上級批復的預算收入任務和支出指標分解后,下達到預算執行單位8号彩票|官网登录。下達任務或指標時應明確每一筆預算資金的經濟責任人,確保事權與收入、支出責任相結合8号彩票|官网登录。

第十二條 高校應重視并認真做好預算執行工作,加快預算執行進度;加強對結轉結余資金管理,制定政策盤活存量資金8号彩票|官网登录,建立預算統籌調劑機制。

第十三條 高校應嚴格按照法律法規組織會計核算和開展會計監督。監督內容包括各預算執行單位是否依法依規組織收入,各類支出是否符合依據8号彩票|官网登录、標準8号彩票|官网登录、審批權限和使用要求,項目支出預算是否??顚S玫?。

第十四條 高校應定期提供預算執行情況分析報告,提請預算委員會或類似機構研究預算執行中存在的問題,并提出解決問題的建議方案8号彩票|官网登录,按規定程序提交預算決策機構研究審定。

第十五條 高校應建立“先有預算、后有支出”的預算支出機制8号彩票|官网登录,保持預算的穩定性和嚴肅性。同時8号彩票|官网登录,高校應當建立健全校內預算調整申請與審批程序。對由于工作任務變動等客觀因素導致確需增加、減少或取消預算的8号彩票|官网登录,應當嚴格按有關規定履行相應的預算調整審批程序。


第五章 決算

第十六條 高校應建立決算編制審核制度,明確報表編制和資料提供的責任主體、審批權限和時間要求等,確保決算真實、完整、準確、及時8号彩票|官网登录,符合有關法律法規要求。

第十七條 高校在編制年度財務報告前,應當進行必要的固定資產盤查8号彩票|官网登录8号彩票|官网登录、債權債務核實、對外投資核對、費用清算、收入催繳等工作,確保財務信息真實完整,全面、如實反映學校年度財務狀況和收支情況。

第十八條 高校應當加強對匯總報表資料來源單位的財務管理和監督8号彩票|官网登录,確保其會計資料和財務報表的真實性、準確性8号彩票|官网登录。

第十九條 高校應當加強決算數據分析和分析結果運用工作,科學設置財務分析指標,對學校財務狀況8号彩票|官网登录、學校與校內各部門財務收支等進行橫向與縱向比較,為學校決策提供依據8号彩票|官网登录。

第二十條 高校應按規定編制決算報表附注和說明,做到內容完整、數據準確、分析到位。

第二十一條 高校決算報告編制完成后,應按規定進程序審批后報教育部批準8号彩票|官网登录。經教育部批復后的決算應及時整理歸檔,永久保存。


第六章 預算績效管理

第二十二條 高校應當加強預算績效管理,建立“預算編制有目標、預算執行有監控8号彩票|官网登录、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的全過程預算績效管理機制8号彩票|官网登录。

第二十三條 高校在預算編制時對項目支出和整體支出設置績效目標。項目支出績效目標由業務職能部門根據專項發展規劃目標設定,整體支出績效目標由學校根據發展規劃目標和年度目標設定。

績效目標應能清晰反映預算資金的預期產出和效益8号彩票|官网登录??冃е笜藨M量進行定量表述,不能以量化形式表述的,可采用定性表述,但應具有可衡量性8号彩票|官网登录。

第二十四條 預算執行結束后,高校應根據主管部門要求對照確定的績效目標開展績效自評8号彩票|官网登录,形成相應的自評結果,作為學校預、決算的組成內容和以后年度預算申請、安排的重要基礎。

高校應建立對預算績效目標完成情況的考核機制,并將評價結果與年度考核掛鉤,與以后年度預算分配掛鉤8号彩票|官网登录。


第七章 預算監督

第二十五條 高校應組織對年度預算收支執行情況進行審計,并將預算收支審計和績效評價結果納入校內各部門主要負責人年度考核和經濟責任審計范疇。

第二十六條 高校應通過教代會、校園網等多種渠道向校內公開預決算信息,接受內部監督8号彩票|官网登录8号彩票|官网登录;應按照教育部規定主動公開預決算報表及說明8号彩票|官网登录,接受社會監督。




第3號—資產管理

第一章 總則

第一條 本指南所稱資產是指高校占有或者使用的能以貨幣計量的經濟資源8号彩票|官网登录,包括各種財產、債權和其他權利。高校的資產主要包括流動資產8号彩票|官网登录、固定資產、在建工程、無形資產和對外投資等。在建工程中基建工程、修繕工程管理由《應用指南第9號—工程項目管理》規范,購置的需安裝的設備管理由《應用指南第8號—采購管理》規范。

第二條 高校資產管理應當重點關注下列風險:

(一)內部控制不完善8号彩票|官网登录,貨幣資金可能被挪用或貪污等對高校造成損失。

(二)實物資產配置不合理、驗收盤點不及時或手續不全、使用不當、維護不力、出租出借管理不規范和處置程序不合規等,可能導致資產價值貶損、使用效能低下、資產遺失、出現安全隱患或者資源浪費。

(三)無形資產缺乏核心技術、權屬不清、技術落后、存在重大技術安全隱患,可能導致法律糾紛、缺乏可持續發展能力8号彩票|官网登录。

(四)對外投資論證不足,投資科學性、合理性受限8号彩票|官网登录,可能導致投資權屬存在隱患,投資無效益或負效益,資產的安全8号彩票|官网登录、完整無法保障。

(五)應計提折舊的固定資產未按規定計提折舊或無形資產未按規定攤銷8号彩票|官网登录,導致財務信息不真實、不完整。

第三條 高校應當加強各項資產管理,全面梳理資產管理流程,及時發現資產管理中的薄弱環節,采取切實有效措施加以改進,不斷提高資產管理水平。


第二章 崗位設置和職責

第四條 高校應當合理設置資產管理崗位,確保關鍵崗位人員合理配置,切實做到資產業務不相容崗位相互分離8号彩票|官网登录、制約和相互監督。

第五條 高校應當合理設置資產管理業務涉及的貨幣資金、固定資產8号彩票|官网登录8号彩票|官网登录、存貨、無形資產和對外投資控制環節中相關部門和崗位,明確其各自的職責范圍、審批權限8号彩票|官网登录、工作要求等8号彩票|官网登录,并嚴格落實崗位責任制8号彩票|官网登录。

第六條 貨幣資金業務的不相容崗位至少包括:貨幣資金支付的審批與執行;貨幣資金的保管與盤點清查;貨幣資金的會計記錄與審計監督。

實物資產業務不相容崗位至少包括:實物資產的預算編制、審批與執行;實物資產的采購、驗收與款項支付;實物資產的保管與會計記錄;實物資產的處置審批與執行。

無形資產業務的不相容崗位至少包括:無形資產的預算編制、審批與執行;無形資產的取得、驗收與款項支付。

對外投資業務不相容崗位至少包括:對外投資項目可行性研究與評估;對外投資的決策與執行;對外投資處置的審批與執行8号彩票|官网登录。


第三章 貨幣資金

第七條 高校應當按照規定的程序辦理貨幣資金支付業務。

(一)支付申請。單位有關部門或個人用款時,應當提前向審批人提交貨幣資金支付申請,注明款項的用途、金額、預算8号彩票|官网登录、支付方式等內容8号彩票|官网登录,并附有效經濟合同或相關證明。

(二)支付審批。審批人根據其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。屬于“三重一大”事項的,還應實行集體決策和審批。

(三)支付復核。復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核8号彩票|官网登录,復核貨幣資金支付申請的批準范圍8号彩票|官网登录、權限8号彩票|官网登录、程序是否正確,手續及相關單證是否齊備8号彩票|官网登录,金額計算是否準確8号彩票|官网登录,支付方式、支付單位是否妥當等。復核無誤后,交由出納人員辦理支付手續。

(四)辦理支付8号彩票|官网登录。出納人員應當根據復核無誤的支付申請,按規定辦理貨幣資金支付手續8号彩票|官网登录,及時登記現金和銀行存款日記賬。

第八條 高校應當加強現金庫存管理,超過庫存限額的現金應及時存入銀行8号彩票|官网登录。合理確定現金開支范圍8号彩票|官网登录,不屬于現金開支范圍的業務應當通過銀行辦理轉賬結算?8号彩票|官网登录8号彩票|官网登录,F金收入及時存入銀行8号彩票|官网登录,不得坐收坐支。借出款項必須執行嚴格的授權批準程序,嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金8号彩票|官网登录。

高校應當定期和不定期地進行現金盤點,確?,F金賬面余額與實際庫存相符8号彩票|官网登录。發現不符,應查明原因,及時做出處理。

第九條 高校應當加強銀行賬戶的管理,開立、變更或撤銷銀行賬戶要嚴格按照規定報批、備案。指定專人定期核對銀行賬戶,每月至少核對一次,編制銀行存款余額調節表,做到銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節相符。如調節不符,應查明原因,及時處理。

第十條 高校取得的貨幣資金收入必須及時入賬,不得私設“小金庫”,不得賬外設賬8号彩票|官网登录,嚴禁收款不入賬。

第十一條 高校應當加強與取得貨幣資金相關的票據的管理,明確各種票據的購買8号彩票|官网登录、保管、領用8号彩票|官网登录、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序,并專設登記簿進行記錄8号彩票|官网登录,防止空白票據的遺失和被盜用。

第十二條 高校應當加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章應由專人保管8号彩票|官网登录,個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章8号彩票|官网登录。實行電子支付的高校必須確保系統安全,且建立健全支付權限管理制度8号彩票|官网登录,加強分級支付額度管理,銀行網銀盾和用于財務系統支付的專用密鑰及密碼必須由本人保管。


第四章 固定資產

第十三條 高校應當加強固定資產購置預算編制與支出管理8号彩票|官网登录。資產管理部門應根據學校事業發展規劃,會同其它相關部門對需購置資產品名、規格、數量等進行充分論證,按規定程序批準后納入年度預算8号彩票|官网登录8号彩票|官网登录。貴重儀器及大型設備的購置還應組織專家進行充分論證。

第十四條 高校應當加強固定資產采購和審批管理。固定資產申請購置部門、資產管理部門8号彩票|官网登录、采購管理部門、財務部門、主管校領導等需嚴格履行資產購置流程并經相關部門審批。符合政府采購條件的,應當執行政府采購8号彩票|官网登录。

第十五條 高校應當建立嚴格的固定資產交付使用驗收制度,驗收工作由基本建設、資產管理、監察審計、使用單位等相關部門共同實施。

第十六條 高校應當建立健全固定資產賬簿登記制度和資產卡片管理制度8号彩票|官网登录,完善資產信息管理系統,做好資產的統計、報告8号彩票|官网登录、分析工作,確保資產賬賬、賬實、賬卡相符,并實現對資產的動態管理。財務部門、資產管理和使用部門應當定期核對相關賬簿8号彩票|官网登录、記錄、文件和實物,發現問題應及時報告和處理8号彩票|官网登录。

貴重資產、危險資產及有保密等特殊要求的資產,應當指定專人保管8号彩票|官网登录、專人使用,并規定嚴格的接觸限制條件和審批制度。

第十七條 高校應當建立固定資產維修保養制度,保證資產正常運行,控制資產維修保養費用,提高資產使用效率。

固定資產使用部門負責固定資產日常維修8号彩票|官网登录、保養、定期檢查,及時消除風險。固定資產需要大修的,應由資產管理部門、使用部門共同組織評估,提出維修方案,經單位負責人或其授權人員批準后實施。

第十八條 高校應當建立健全固定資產出租出借管理制度,明確歸口管理部門,建立嚴格的出租出借審批程序。凡需報上級主管部門備案或審批的,應按規定及時辦理備案或報批手續。

第十九條 高校應當建立固定資產定期盤點制度,明確資產盤點的范圍、期限和組織程序,定期或不定期地進行盤點。發現賬實不符的8号彩票|官网登录,應編制資產盤盈、盤虧表并查明原因,追究責任,妥善處理。

第二十條 高校應當加強固定資產處置控制。組織相關部門或專業人員對固定資產的處置依據、處置方式、處置價格等進行審核,處置價款應當及時、足額地收取并及時入賬。處置價款扣除相應稅金、費用等后8号彩票|官网登录,應當及時上繳中央國庫,實行“收支兩條線”管理。


第五章 無形資產

第二十一條 高校應當加強對品牌、商標、專利8号彩票|官网登录、專有技術、土地使用權等無形資產的管理,分類制定無形資產管理辦法,落實無形資產管理責任制,促進無形資產有效利用,充分發揮無形資產對提升高校核心競爭力的作用。

第二十二條 高校應當全面梳理外購、自行研發以及其他方式取得的各類無形資產的權屬關系,加強無形資產權益保護8号彩票|官网登录,防范侵權行為和法律風險。無形資產具有保密性質的,應當采取嚴格保密措施8号彩票|官网登录,嚴防泄露商業秘密8号彩票|官网登录。高校購入或者以支付土地出讓金等方式取得的土地使用權8号彩票|官网登录,應當取得土地使用權有效證明文件。

第二十三條 高校應當定期對專利、專有技術等無形資產及校名、校譽的使用情況進行清查和規范,切實維護和提升高校的社會認可度。


第六章 對外投資

第二十四條 高校應當加強對外投資立項與決策環節的控制,審慎選擇對外投資項目,組織相關部門或人員對投資建議項目進行分析與論證,對投資項目進行可行性研究及評估8号彩票|官网登录,實行集體決策并書面記錄。嚴禁任何個人擅自決定對外投資或者改變集體決策意見8号彩票|官网登录。

第二十五條 高校應當加強對外投資執行控制。制定對外投資實施方案,明確出資時間、金額8号彩票|官网登录、出資方式及責任人員等內容8号彩票|官网登录。對外投資實施方案及方案的變更8号彩票|官网登录,應當經學校最高決策機構審查批準,由其授權人員執行。按規定應當報教育部審批或備案的,應當履行相應程序。

加強對外投資項目的追蹤管理8号彩票|官网登录,及時、全面、準確地記錄對外投資的價值變動和投資收益。同時加強投資收益的控制,對外投資獲取的股利8号彩票|官网登录、股息以及其他收益,均應納入學校財務核算8号彩票|官网登录,嚴禁設置賬外賬。

第二十六條 高校應當加強對外投資處置控制8号彩票|官网登录。對外投資的收回、轉讓與核銷8号彩票|官网登录,應經集體審議批準并按規定權限報批報備。對應收回的對外投資資產,要及時足額收?8号彩票|官网登录?;轉讓對外投資應進行評估以合理確定轉讓價格,并報授權批準部門批準;核銷對外投資8号彩票|官网登录,應取得因被投資單位破產等原因不能收回投資的法律文書和證明文件。對外投資按規定應當報教育部審批或備案的,應當履行相應程序8号彩票|官网登录;處置收入應當上繳國家的,應當及時上繳國庫。

第二十七條 高校應當加強對外投資監管。建立對外投資內部控制的監督檢查制度,明確監督檢查機構或人員的職責權限8号彩票|官网登录,定期或不定期地進行檢查8号彩票|官网登录8号彩票|官网登录。對監督檢查過程中發現的問題,應當及時報告,查明原因,采取措施加以糾正和完善。

第二十八條 高校應當建立對外投資責任追究制度。對在對外投資中出現重大決策失誤8号彩票|官网登录、未履行集體決策程序和不按規定執行對外投資業務的部門及人員,追究相應的責任。


第七章 其他資產

第二十九條 高校原則上應將耗用數量多、價值大的原材料、辦公用品、低值易耗品8号彩票|官网登录、大宗物資等作為存貨管理8号彩票|官网登录。明確相關部門和崗位的職責8号彩票|官网登录,做到不相容崗位相互分離8号彩票|官网登录。規范存貨出入庫管理流程8号彩票|官网登录,防范存貨管理風險。

第三十條 高校應加強應收及預付款的管理8号彩票|官网登录,建立嚴格的授權審批程序,明確相關部門和人員的職責8号彩票|官网登录。財務部門應加強應收及預付款項的賬齡分析,及時提醒相關部門履行職責8号彩票|官网登录。對于逾期三年以上,有確鑿證據無法收回的應收及預付款項,按規定的權限和程序報批后予以核銷。建立責任追究制度,對到期無法收回的應收及預付款項8号彩票|官网登录,嚴格按制度追究責任。



第4號—債務管理

第一章 總則

第一條 本指南所指債務,是指高校向銀行等金融機構借入的各類款項,以及高校利用學校資產向非銀行金融機構開展融資等活動取得的款項。

高校所承擔的能以貨幣計量8号彩票|官网登录,需要以資產或勞務償還的應付及預收款項、應繳款項、代管款項等其他債務,以及高校財務賬上未反映的8号彩票|官网登录、且在未來需支付的工程款項等8号彩票|官网登录,不納入本指南范圍。

第二條 高校債務管理應當重點關注下列風險:

(一)債務的舉借和償還未進行充分論證和風險評估,未經學校領導班子集體研究決定8号彩票|官网登录,可能導致籌資決策不當、籌資成本過高或償債壓力過大。

(二)債務的舉借和償還與高校事業發展規劃、中期財務規劃不銜接,資金未按審批用途使用8号彩票|官网登录,可能融資成本過高或資金使用效益低下。

(三)債務管理崗位職責不明確,未能定期核對和檢查債務8号彩票|官网登录8号彩票|官网登录,及時還本付息8号彩票|官网登录,可能導致學校承擔額外的付款義務。

(四)債務業務未能及時登記入賬,無法全面、如實反映高校財務風險8号彩票|官网登录8号彩票|官网登录。

第三條 高校應當建立健全財務風險控制機制和財務預警系統8号彩票|官网登录,妥善處理存量債務和新舉債務的關系8号彩票|官网登录,嚴格履行審批程序,嚴格按照借入資金的擬定用途使用,及時對賬、檢查和清理,保證各項債務在規定期限內償還8号彩票|官网登录,嚴防發生債務違約。


第二章 崗位設置和職責

第四條 高校應當建立健全與債務相關的決策機制8号彩票|官网登录。擬籌資項目的建設方案(含用款計劃)、籌資方案和還本付息方案等需經學校集體決策批準后8号彩票|官网登录,按規定程序報教育部和財政部核準。

第五條 高校應當明確債務業務歸口管理部門,分別負責擬籌資項目的建設方案(含用款計劃)8号彩票|官网登录、籌資方案和還本付息方案的起草和可行性論證以及債務的舉借和歸還。涉及合同簽訂的,還應按照《應用指南第7號-合同管理》執行。

第六條 高校應當設置崗位分別負責債務核算和債務清理,兩者為不相容崗位。


第三章 債務的形成

第七條 高校應當在對擬籌資項目的可行性進行充分論證的基礎上,嚴格審核籌資方案和還本付息方案,評估學校的償債能力和財務風險控制水平。

第八條 籌資方案發生重大變更的,應當重新進行可行性研究并履行相應審批程序。

第九條 高校應當在批準的籌資方案內,結合建設項目用款需求8号彩票|官网登录,確定具體借款時點和金額,嚴格按照規定使用借款資金8号彩票|官网登录。

第十條 高校應當與銀行等金融機構進行洽談,明確相關的權利義務和違約責任等內容8号彩票|官网登录,并簽署借款合同,依合同辦理相關借款業務。


第四章 債務的使用與償還

第十一條 高校應當及時確認債務,分類登記入賬,如實反映債務情況。

第十二條 高校應當嚴格按照審批用途使用資金,防范和控制資金使用風險。

第十三條 高校應當按照籌資方案或合同約定的本金、利率、期限、匯率及幣種,準確計算并按時還本付息。

第十四條 高校應加強債務償還管理,對償還本息等作出適當安排,設立還本付息準備金,在貸款期限內每年安排還本付息準備金,用于到期償還貸款本息8号彩票|官网登录。確實無法償付的,應及時登記入賬。


第五章 債務的清理和檔案保管

第十五條 高校應當加強債務的對賬和檢查控制,定期與債權人核對債務余額。

第十六條 高校應當建立債務統計臺賬8号彩票|官网登录,構建債務基本情況動態數據庫,實時反映債務信息。

第十七條 高校應當加強對債務業務的記錄控制,妥善保管借款合同、收款憑證、還款憑證等資料,及時整理歸檔。




第5號—收入管理

第一章 總則

第一條 本指南所指收入,是指高校為開展教學、科研及其他活動依法取得的各項非償還性資金,包括財政補助收入、事業收入8号彩票|官网登录、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經營收入和其他收入。

第二條 高校收入管理應當重點關注下列風險:

(一)收入業務未歸口財務部門統一收取及集中核算8号彩票|官网登录,相關收入合同未及時提交財務部門8号彩票|官网登录,票據8号彩票|官网登录、印章管理制度不嚴,可能導致高校收入應收未收8号彩票|官网登录、收入金額不實、或者存在私設“小金庫”的情形8号彩票|官网登录。

(二)違反規定擅自增設收費項目8号彩票|官网登录、提高收費標準或擴大收費對象,導致發生違規收費收入。

(三)未按規定及時上繳各類非稅收入,可能導致違規截留8号彩票|官网登录、擠占、挪用各類非稅收入。

(四)收入核算不規范,收入長期掛賬,未及時、準確地確認為收入,導致學校收入不完整、不真實。

(五)收入業務相關崗位設置不合理,不相容崗位未實現相互分離8号彩票|官网登录,可能導致發生錯誤或產生舞弊。

第三條 高校應加強收入管理,建立健全收入管理制度,嚴格按照國家有關規定合法合規地組織收入8号彩票|官网登录;各項收費應嚴格執行國家規定的收費范圍和標準;各項收入應全部納入財務部門統一核算與管理;按規定及時足額上繳各類應繳國庫或財政專戶的資金;應定期或不定期地檢查收入實現情況,建立收入管理責任追究制度,確保各項收入應收盡收。


第二章 崗位設置和職責

第四條 高校應當建立健全與收入相關的管理機制和監督檢查制度,確定收入歸口管理部門和收入執收主體,明確各自職責8号彩票|官网登录、分工和權限。

第五條 高校財務部門作為收入歸口管理部門8号彩票|官网登录,負責收費項目立項與標準核定、收入確認、收入核算與結算分配、收款和票據管理等工作。高校其他業務部門作為收入執收主體,負責根據財務部門批準的收費項目與標準收費,及時向財務部門遞交相關收入業務合同8号彩票|官网登录,按時完成各項收入預算等8号彩票|官网登录8号彩票|官网登录。

第六條 高校的收款與收費審查、收入核算、結算分配等崗位,收費審查和監督與收入核算、結算分配等崗位,票據管理與收入核算、結算分配等崗位為不相容崗位,應分別設置并相互分離,以形成相互制衡機制。


第三章 收入的管理

第七條 高校各項收入的取得應符合國家有關法律、法規和政策規定。具體的收入項目、范圍與標準8号彩票|官网登录,應根據政府部門的文件8号彩票|官网登录、項目立項任務書、經濟合同等確定。

第八條 高校的各項收入都要納入學校預算管理,收入款項必須全額進入學校規定的銀行賬戶,實行統一管理,統一核算,做到全面、真實、準確。

第九條 高校應當加強各類非稅收入管理。嚴格按照規定的收費項目和標準收費,按照規定開具財政票據。所收取的各類非稅收入,應當及時、足額上繳國庫或財政專戶,做到收繳分離、票款一致,不得以任何形式截留8号彩票|官网登录、挪用或者私分。

第十條 高校各業務部門應當嚴格按照合同管理要求簽訂合同,并在簽訂涉及收入的合同協議后,及時將合同等有關材料提交財務部門作為取得收入及賬務處理依據,確保各項收入應收盡收、及時入賬。財務部門應當定期檢查收入金額是否與合同約定相符;對應收未收項目應查明情況,明確責任主體8号彩票|官网登录,落實催收責任。

第十一條 高校應當建立健全收入退付管理制度。將收取的款項退回交款單位或個人時,應當嚴格執行相應的審批程序。

第十二條 高校不得“以收抵支”,嚴禁設立賬外賬,嚴禁以個人名義取得學校收入。


第四章 收入票據管理

第十三條 高校應建立健全收入票據管理制度。明確規定財政票據、稅務發票等各類收入票據的使用范圍,及其申領、啟用、保管、核銷、銷毀應履行的手續。

第十四條 高校不得違反規定轉讓、出借8号彩票|官网登录8号彩票|官网登录、代開、買賣財政票據、稅務發票等收入票據,不得擅自擴大票據使用范圍,不得開具虛假票據。不得超范圍出具票據或重復開具票據。

第十五條 高校應建立健全收入票據管理制度,明確規定收入票據保管8号彩票|官网登录、登記、使用和檢查的責任。對收入票據實行專人、專賬、專柜管理8号彩票|官网登录。票據專管人員應配置單獨的保險柜等保管設備,并做到人走柜鎖,建立票據臺賬8号彩票|官网登录,做好票據的保管和序時登記工作。



第6號—支出管理

第一章 總則

第一條 本指南所指支出,是指高校開展教學8号彩票|官网登录、科研及其他活動發生的資金耗費和損失。

第二條 高校支出管理應當重點關注下列風險:

(一)支出業務未納入預算或超過預算規定的范圍、標準,可能導致經費濫用或無效使用8号彩票|官网登录。

(二)支出授權審批制度不完善,重大項目和大額資金支出未履行集體決策程序8号彩票|官网登录,可能導致資金損失或浪費。

(三)業務經辦人未提供真實、合法票據8号彩票|官网登录,或提供的票據與實際業務不符,可能導致資金被套取或浪費8号彩票|官网登录。

(四)財務報銷審核不嚴格,支付控制不到位,可能導致資金損失或浪費8号彩票|官网登录,或者出現私設“小金庫”的情形。

(五)應收或預付款長期掛賬未清理,可能導致支出不真實、不完整8号彩票|官网登录。

第三條 高校應當建立健全支出管理制度,明確各項支出的開支范圍和開支標準;合理設置相關崗位,明確支出審批權限;規范和加強支出管理8号彩票|官网登录,確保支出內容真實合規8号彩票|官网登录,票據來源合法、使用正確,嚴格執行國庫集中支付制度和政府采購制度等有關規定8号彩票|官网登录;防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為。


第二章 崗位設置和職責

第四條 高校應當建立健全與支出相關的決策、審批與監督機制。年度支出預算、重大項目和大額資金使用等應按規定權限履行審批程序。

第五條 發生支出業務的部門或項目組為支出歸口管理單位,支出歸口管理單位負責人對本部門(或項目)經費的使用和管理負責。支出歸口管理單位應當根據事業發展規劃、項目任務書等編制支出預算;嚴格按批準的預算使用資金8号彩票|官网登录,確保預算執行進度與業務開展進度相匹配;及時報告特殊支出事項8号彩票|官网登录,按規定編制經費決算8号彩票|官网登录。

第六條 高校財務部門應合理設置審核、復核和出納等崗位。根據管理需要,也可設置會計稽核崗位。

支出申請和內部審批、付款審批和付款執行、業務經辦和會計審核8号彩票|官网登录8号彩票|官网登录、會計審核和會計復核、會計復核和會計稽核等為不相容崗位。


第三章 審批

第七條 高校應當建立健全各級單位支出的內部審批權限、程序8号彩票|官网登录、責任和相關控制措施。重大財務決策8号彩票|官网登录、重要項目資金安排和大額資金的使用8号彩票|官网登录,必須實施集體決策8号彩票|官网登录。

第八條 各級審批人應當在授權范圍內審批,不得越權審批8号彩票|官网登录8号彩票|官网登录。根據需要可在財務負責人簽字批準前設立業務負責人審簽制度。在項目負責人為業務負責人或經辦人時,實行復簽制度。

第九條 高校應當設立大額資金分級審批制度,根據支付金額大小分別由各級財務人員8号彩票|官网登录、總會計師(分管財務工作校領導)、校長審批確認。


第四章 審核

第十條 高校應當全面審核支出業務。重點審核支出事項是否納入預算,是否與預算相符,是否超出開支范圍或開支標準等,是否按規定履行審批程序等。

第十一條 高校應當加強和規范支出業務涉及的各類單據的審核。重點審核單據來源是否合法8号彩票|官网登录,內容是否真實、完整,使用是否準確8号彩票|官网登录,簽章是否齊全8号彩票|官网登录、完整8号彩票|官网登录,是否能夠如實反映經濟活動,是否存在使用虛假票據套取資金等情形。發現虛假發票的,應查明原因,根據情節輕重及時報告處理。

第十二條 高校應當對超出規定標準的支出事項進行重點審查,確因業務開展需要必須發生的,應由經辦人員書面說明原因并按規定辦理審批手續8号彩票|官网登录。

第十三條 高校應當明確界定各項經濟活動所涉及的表單8号彩票|官网登录8号彩票|官网登录、票據和合同協議等,要求相關人員按照規定填制、審核、歸檔和保管8号彩票|官网登录,與支出業務相關的合同等材料應當及時提交財務部門作為賬務處理依據。


第五章 支付

第十四條 高校應當完善付款流程,明確付款審核人的責任和權力8号彩票|官网登录,加強付款的管理。

第十五條 高校支付款項時應核實使用資金的類型,正確選用支付方式并規范使用。應當嚴格按規定范圍使用現金結算8号彩票|官网登录,嚴格執行公務卡結算制度和國庫集中支付制度。

第十六條 高校應當對已經簽發的支付憑證及時、準確進行登記。

第十七條 高校應當重視工程、設備采購付款的過程控制和跟蹤管理,發現異常情況的8号彩票|官网登录,應當拒絕付款,避免出現資金損失8号彩票|官网登录。


第六章 核算和歸檔

第十八條 高校應當按照會計制度將支出事項準確8号彩票|官网登录、及時地進行確認和計量。

第十九條 高校應當妥善保管支出業務相關合同或協議8号彩票|官网登录、付款憑證等票據,及時整理裝訂成冊歸檔。



第7號—合同管理

第一章 總則

第一條 本指南所指合同,是指高校開展教學、科研及其他活動時,與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設立、變更、終止民事權利義務關系的協議8号彩票|官网登录。

高校與職工簽訂的勞動合同,不適用本指南。

第二條 高校合同控制應當重點關注下列風險:

(一)合同內部管理制度不健全,歸口管理部門不明確,未經授權或未按規定的程序簽訂合同8号彩票|官网登录,合同印章管理不規范8号彩票|官网登录,可能導致經濟資源無法正常流入或形成額外的支付義務8号彩票|官网登录。

(二)合同內容和條款不合法、不合規8号彩票|官网登录,或在重大問題上做出不當讓步,合同執行期過長,導致學校合法利益受損或承擔額外的法律責任。

(三)合同生效后,合同執行主體未嚴格恰當地履行合同中約定的義務,或未能及時發現合同對方當事人未嚴格恰當履行約定業務并采取措施,可能導致合同無法正常履行,學校無法取得應有的經濟利益。

(四)合同保管不當,泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或商業秘密8号彩票|官网登录,導致高校乃至國家利益受損8号彩票|官网登录。

第三條 高校應當建立健全合同內部管理制度8号彩票|官网登录,根據合同類型分類確定歸口管理部門和合同執行部門。明確簽訂合同的業務和事項范圍以及合同授權簽署權限。明確合同擬定、審批、執行、登記保管等環節的程序和要求。完善合同信息管理系統,加強對合同履行情況的監控。定期檢查和評價合同管理中的薄弱環節,加強合同信息安全保密工作8号彩票|官网登录,切實維護高校的合法權益8号彩票|官网登录。


第二章 崗位設置和職責

第四條 高校應設置專門崗位分別負責合同的起草、審核、審批、簽訂、執行8号彩票|官网登录8号彩票|官网登录、核算、保管和入檔,并落實崗位責任制。

第五條 合同專用章應當由專人妥善保管和使用。合同簽訂、合同執行和付款審批,合同簽訂和合同專用章保管分別為不相容崗位。不得由同一人辦理合同簽訂、收付款業務。


第三章 合同訂立

第六條 高校對外發生經濟行為,除即時結清方式或按規定可不簽訂合同外,應當訂立書面合同,明確雙方權利義務。

高校不得簽訂經濟擔保合同8号彩票|官网登录,未經批準不得簽訂投資合同和借貸合同,嚴禁未經授權擅自以學校名義對外簽訂合同。

第七條 高校在合同訂立前應當充分了解合同對方的主體資格、資質證明、信用狀況、生產能力等有關內容,確保對方當事人具備履約能力。

第八條 對于影響重大、專業技術或法律關系復雜的合同8号彩票|官网登录8号彩票|官网登录,高校應當組織法律、技術、財務等專業人員參與談判,必要時可聘請外部專家參與相關工作8号彩票|官网登录。

協商或談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見,應當予以記錄并妥善保存8号彩票|官网登录。

第九條 合同文本一般由業務承辦部門起草、法律部門審核8号彩票|官网登录,重大合同或法律關系復雜的特殊合同應當由法律部門參與起草,并實行會審制度。

國家或行業有合同標準文本的,應當優先選用8号彩票|官网登录,但對涉及權利義務關系的條款應當進行認真審查,并根據實際情況進行適當修改。

學??筛鶕芾硇枰_定制式合同的范圍、內容等,經法律部門審核后使用8号彩票|官网登录,如無修改,可不再重復審核。

合同文本須報經國家有關主管部門審查或備案的,應當履行相應程序8号彩票|官网登录。

第十條 高校應當加強合同印章的管理,并只為經編號、審批及法定代表人或由其授權的代理人簽署的合同文本加蓋合同印章8号彩票|官网登录。


第四章 合同的履行

第十一條 高校應當建立合同履行監督審查制度,對合同履行實施有效監控,敦促對方積極執行合同,確保合同全面有效履行。

第十二條 合同生效后,高校對履行中的合同簽訂補充合同,或變更、解除合同等應當按照國家有關規定進行審查。

第十三條 在合同履行過程中發現有顯失公平、條款有誤或對方有欺詐行為等情形,或因政策調整、市場變化等客觀因素8号彩票|官网登录,已經或可能導致學校利益受損8号彩票|官网登录,學校相關合同執行主體應當立即采取相應措施8号彩票|官网登录,按規定程序及時報告,按照規定權限和程序辦理合同補充8号彩票|官网登录、變更或解除事宜,將損失降到最低。

變更或補充后的合同視同新合同,需重新履行相應的合同管理程序。

第十四條 高校財務部門辦理結算業務并進行賬務處理時應審核合同有關付款條款,按照合同約定付款。未按合同條款履約或應簽訂書面合同而未簽訂的,財務部門有權拒絕付款,并及時向學校有關負責人報告。

第十五條 高校應當建立合同糾紛處理的有效機制8号彩票|官网登录,加強合同糾紛


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